Zbrodnia VAT

zbrodnia vat

Zbrodnia VAT – Drastyczne zaostrzenie kar za przestępstwa VAT

Ostatnio wiele słyszy się o dynamicznym rozwoju przestępczości podatkowej, w tym przede wszystkim dotyczącej wyłudzenia podatku VAT. Rozwój tego typu przestępczości odbija się oczywiście bardzo negatywnie na stanie budżetu państwa, który traci miliardy złotych na uszczupleniach podatkowych. Istotnym problemem jest przede wszystkim wzrost aktywności grup przestępczych operujących na dużą skalę, np. poprzez organizację karuzeli VAT czy też prowadzenie hurtowni pustych faktur. Taki stan rzeczy wywołał reakcję ustawodawcy, który drastycznie zaostrzył sankcje za popełnienie najcięższych przestępstw podatkowych. W tym kontekście pojawia się określenie „zbrodnia VAT”.

Zbrodnia VAT – co to takiego?

Kiedy mówimy o zbrodni VAT, mamy na myśli art. 271a oraz art. 277a Kodeksu karnego. Powołane regulacje dotyczą wystawiania faktur, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń, tj. fałszywych faktur. Dodatkowo wystawienie tego typu faktury musi być związane ze skutkiem w sferze należności podatkowych, tj. zasadniczo faktura po to ma być fałszywa, żeby przyniosło to określone korzyści podatkowe. Jeżeli faktura co prawda jest fałszywa, ale nie ma wpływu na sferę podatkową, to w grę może wchodzić inna kwalifikacja prawna czynu, tj. z art. 271 k.k. (zwykły fałsz fakturowy) oraz z art. 62 § 2 k.k.s. (nierzetelne wystawienie faktury) – jest to jednak temat na osobny artykuł.

Kluczowe znaczenie dla zakwalifikowania czynu jako klasycznej zbrodni VAT z najwyższymi jej konsekwencjami ma oczywiście wartość należności określonej w fakturze lub fakturach, którą ustawodawca opisuje w poszczególnych paragrafach. Im większa faktura lub faktury, tym większe skutki podatkowe, a co za tym idzie – większe konsekwencje dla fałszującego.

Ustawodawca posługuje się w przepisach prawa karnego opisowymi rozróżnieniami wartości mienia, które mają znaczenie dla kwalifikacji prawnej:

  • Mienie znacznej wartości – wartość przekraczająca kwotę 200 000,00 zł. Wspomniana kwota stanowi próg wejścia dla zakwalifikowania czynu z art. 271a k.k., który przewiduje sankcję do 8 lat pozbawienia wolności.
  • Następnie w § 2 wspomnianego artykułu wskazuje się na pięciokrotność mienia wielkiej wartości. Wielka wartość to kwota przekraczająca 1 000 000,00 zł, czyli ustawodawca wyznacza kolejny próg na kwotę przekraczającą 5 000 000,00 zł, co uruchamia odpowiedzialność karną do 20 lat pozbawienia wolności.
  • W końcu w specjalnie w tym celu wyodrębnionym artykule Kodeksu karnego, tj. wspomnianym już na początku art. 277a, wskazuje się na dziesięciokrotność mienia wielkiej wartości, czyli na kwotę przekraczającą 10 000 000,00 zł. Za wystawienie fałszywych faktur mających znaczenie dla należności podatkowych na kwotę ponad 10 000 000,00 zł zagrożenie karą sięga 25 lat pozbawienia wolności.

Kto odpowie karnie za zbrodnie VAT?

Należy pamiętać, że prawo karne dotyczy przede wszystkim odpowiedzialności osobistej sprawcy. Sprawca nie może zasłonić się tym, że to spółka jest winna popełnieniu przestępstwa – organy ścigania dążą do pociągnięcia do odpowiedzialności realnych osób, które wystawiały faktury czy też zlecały ich wystawienie.

Mając to na uwadze, za zbrodnie VAT może ponosić odpowiedzialność prezes spółki, księgowa czy też osoby obsługujące sekretariat. Jeżeli czyn był popełniony przez kilka osób, to każda odpowie w zakresie swojej umyślności. Kluczowy jest tutaj zatem stopień wiedzy i wtajemniczenia w szczegóły działania procederu. W skrajnych przypadkach, kiedy mamy do czynienia z wysokim stopniem organizacji, podziałem ról i wysokim stopniem wtajemniczenia współsprawców, możliwe jest zakwalifikowanie działania sprawców w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, co dodatkowo skomplikuje ich sytuację.

Podsumowanie

Przedstawienie zarzutu popełnienia przestępstwa zbrodni VAT jest sprawą poważną, która może mieć bardzo daleko idące konsekwencje dla podejrzanego lub oskarżonego. Rekomendowana jest w takim przypadku pomoc prawna profesjonalnego adwokata lub radcy prawnego, który będzie w stanie dokładnie przeanalizować sytuację i ocenić zasadność przedstawionych zarzutów.

Obrona w sprawie karnej o zbrodnie VAT opiera się nie tylko na analizie dokumentów, ale również na udziale w przesłuchaniach świadków oraz umiejętnym wyeksponowaniu argumentów przemawiających na korzyść podejrzanego lub oskarżonego.

W razie jakichkolwiek pytań zespół naszej kancelarii Meissner Kozioł Kaczmarek & Partner pozostaje do Państwa dyspozycji.

FAQ

„Zbrodnia VAT” to potoczne określenie najpoważniejszych przestępstw związanych z wystawianiem lub posługiwaniem się fałszywymi fakturami, które mogą wpływać na wysokość należności podatkowych. Odpowiedzialność za takie czyny przewidują przede wszystkim art. 271a i art. 277a Kodeksu karnego.

Wysokość kary zależy przede wszystkim od wartości należności wskazanych na fałszywych fakturach. Przy najpoważniejszych przypadkach zagrożenie karą może sięgać nawet 25 lat pozbawienia wolności.

Odpowiedzialność może ponosić każda osoba, która świadomie uczestniczyła w przestępczym procederze. Może to być m.in. członek zarządu, księgowa, pracownik administracyjny, osoba wystawiająca faktury lub zlecająca ich wystawienie.

W takiej sytuacji warto jak najszybciej skonsultować sprawę z adwokatem lub radcą prawnym zajmującym się prawem karnym gospodarczym i skarbowym. Obrona wymaga zwykle szczegółowej analizy dokumentacji, materiału dowodowego oraz rzeczywistej roli podejrzanego w sprawie.

Zbrodnia VAT

Zbrodnia VAT

Zachęcamy również do zapoznania się z naszymi pozostałymi publikacjami.