Piłkarze z UE w Polsce – jakie są zasady rozliczania podatków na działalności gospodarczej?
Piłkarze z UE w Polsce – rozliczanie podatków na działalności gospodarczej – zasady
Piłkarze z UE w Polsce – rozliczanie podatków na działalności gospodarczej – zasady
Prawie wszyscy profesjonalni piłkarze grający w polskich klubach zatrudnieni są na kontrakty, które wykonują w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Dla zawodników i klubów jest to korzystne rozwiązanie podatkowe, pozwalające zawodnikowi na odprowadzanie mniejszych podatków niż przy zatrudnieniu bez działalności gospodarczej. Trzeba dodać, że rozwiązanie to jest stosowane prawie tylko dla obcokrajowców z krajów UE – cudzoziemcy spoza Unii Europejskiej mają większe trudności z założeniem działalności gospodarczej w Polsce.
Poniżej przedstawiamy podstawowe zasady rozliczeń zagranicznego piłkarza prowadzącego działalność gospodarczą w Polsce.
Jak piłkarz z UE może założyć firmę w Polsce?
Obywatele państw Unii Europejskiej oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego mogą prowadzić działalność gospodarczą w Polsce na zasadach zasadniczo takich samych jak obywatele polscy. Mogą między innymi założyć jednoosobową działalność gospodarczą albo spółkę handlową. W przypadku piłkarza najprostszym rozwiązaniem jest jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG).
Rejestracji JDG dokonuje się w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Wniosek można złożyć elektronicznie. Przy rejestracji podaje się m.in. dane osobowe, dokument tożsamości, adres zamieszkania oraz dane dotyczące działalności. Cudzoziemiec, który nie posiada numeru PESEL, może posłużyć się innym identyfikatorem przewidzianym w formularzu CEIDG.
Rejestracja działalności powoduje jednocześnie uruchomienie szeregu obowiązków wobec administracji podatkowej i ZUS. W praktyce przedsiębiorca powinien w szczególności ustalić:
- właściwe kody PKD – dla piłkarza będzie to zazwyczaj 93.19.Z Działalność sportowa, gdzie indziej niesklasyfikowana,
- formę opodatkowania PIT,
- status VAT (zdecydowana większość zawodników szczebla centralnego będzie podatnikami VAT),
- zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu,
- sposób prowadzenia księgowości,
- właściwy rachunek bankowy i sposób regulowania podatków.
Rozliczanie podatków na działalności – Jakie podatki płaci piłkarz prowadzący JDG?
W typowym modelu zagraniczny piłkarz prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce może mieć do rozliczenia przede wszystkim:
- PIT – podatek dochodowy od osób fizycznych – wysokość podatku zależna od dochodów i wybranej formy opodatkowania,
- VAT – podatek od towarów i usług, jeżeli zawodnik jest podatnikiem VAT czynnym lub jego transakcje podlegają odpowiednim zasadom VAT – wysokość podatku 23%,
- składki ZUS – przede wszystkim ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne.
Trzeba przy tym pamiętać, że PIT i VAT to podatki, natomiast ZUS obejmuje składki ubezpieczeniowe. Są to zatem odrębne obciążenia, które należy analizować niezależnie.
Formy opodatkowania
Skala podatkowa
Skala podatkowa jest podstawową formą opodatkowania działalności gospodarczej. Jeżeli przedsiębiorca nie wybierze podatku liniowego ani ryczałtu, zasadniczo rozlicza działalność według skali.
W 2026 r. skala przedstawia się następująco:
| Dochód roczny | Podatek |
| do 120 000 zł | 12% minus 3 600 zł |
| powyżej 120 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł |
W uproszczeniu podstawą opodatkowania jest dochód, czyli:
przychód – koszty uzyskania przychodów = dochód.
Kosztami mogą być wydatki pozostające w związku z prowadzoną działalnością i spełniające ustawowe warunki. W przypadku profesjonalnego sportowca kwestia kosztów wymaga szczególnej ostrożności – nie każdy wydatek związany z życiem zawodnika będzie automatycznie kosztem podatkowym.
Przykładowymi kosztami piłkarza mogą być wydatki na sprzęt sportowy, odzież sportową, fizjoterapię, obsługę prawną. O możliwości zaliczenia konkretnego wydatku do kosztów decydują jego związek z działalnością oraz spełnienie warunków wynikających z ustawy o PIT.
Podatek liniowy – 19%
Podatek liniowy może być korzystną formą opodatkowania dla piłkarzy z wysokimi zarobkami i kosztami działalności.
Jego podstawową zaletą jest stała stawka 19% dochodu, niezależnie od wysokości dochodu. Podatek liniowy również opiera się na schemacie opisanym przy skali podatkowej:
przychód – koszty = dochód → 19% PIT.
Podatek liniowy jest szczególnie często analizowany przy wysokich dochodach, ponieważ pozwala uniknąć wejścia w 32-procentowy próg skali podatkowej. Nie oznacza to jednak, że zawsze będzie korzystniejszy – trzeba uwzględnić m.in. koszty działalności, inne dochody, składkę zdrowotną oraz dostępne ulgi.
Istotne jest również to, że odliczenie składki zdrowotnej przy podatku liniowym jest ograniczone. W 2026 r. przedsiębiorca może zaliczyć składki zdrowotne do kosztów albo odliczyć je od dochodu do ustawowego limitu 14 100 zł.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Trzecią podstawową formą opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Tutaj mechanizm jest zupełnie inny niż przy skali i podatku liniowym. Podatek oblicza się co do zasady od przychodu, a nie od dochodu. Oznacza to, że koszty uzyskania przychodu nie są odliczane w taki sposób jak przy skali lub podatku liniowym.
Przykładowo:
przychód × właściwa stawka ryczałtu = podatek
Aktualna stawka ryczałtu dla piłkarzy to 15%.
Ryczałt może być atrakcyjny dla zawodnika, który ma wysokie przychody i stosunkowo niewielkie koszty podatkowe. Jeżeli jednak piłkarz ponosi istotne koszty związane z działalnością, ryczałt może okazać się mniej korzystny.
Warunkiem korzystania z ryczałtu jest również spełnienie ustawowych warunków. Jednym z podstawowych limitów jest limit rocznych przychodów 2 mln euro, liczony według zasad określonych w ustawie.
Podatek VAT
Nie każdy piłkarz musi być podatnikiem VAT, ale większość z nich będzie.
Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł rocznej wartości sprzedaży. Przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku limit jest odpowiednio proporcjonalny.
W przypadku piłkarzy z najwyższych lig limit ten zwykle zostaje bardzo szybko przekroczony. Jeżeli zawodnik wystawia na rzecz polskiego klubu faktury na wysokie kwoty, najczęściej konieczne będzie rozliczanie VAT jako podatnik czynny, o ile nie zachodzi szczególna podstawa do innego traktowania danej czynności.
W przypadku opodatkowanej VAT usługi świadczonej na rzecz polskiego klubu podstawowa stawka VAT wynosi co do zasady 23%, chyba że konkretna czynność korzysta ze zwolnienia lub innej stawki.
Ubezpieczenia społeczne
Prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce wiąże się z obowiązkiem opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, chyba że przedsiębiorca korzysta z odpowiedniej ulgi albo podlega ustawodawstwu innego państwa.
Początkujący przedsiębiorca może w określonych przypadkach korzystać z ulg.
Jedną z nich jest ulga na start, która pozwala – przy spełnieniu ustawowych warunków – przez pierwsze sześć miesięcy nie opłacać obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne. Nie oznacza to jednak braku składki zdrowotnej. Ta pozostaje obowiązkowa.
Po uldze na start możliwe jest również korzystanie z preferencyjnych składek społecznych, tzw. mały ZUS. Składki będą wtedy niższe przez 24 miesiące od rozpoczęcia korzystania z ulgi.
Składka zdrowotna
Składka zdrowotna jest zależna od wybranej formy opodatkowania.
Przy skali podatkowej wynosi ona co do zasady 9% podstawy wymiaru, natomiast przy podatku liniowym – 4,9% podstawy wymiaru. W przypadku skali i podatku liniowego obowiązuje również minimalna podstawa. Od lutego 2026 r. minimalna miesięczna składka wynosi 432,54 zł.
W przypadku ryczałtu zasady są odmienne. Składka zdrowotna zależy od poziomu przychodów osiągniętych od początku roku. W 2026 r. miesięczne składki wynoszą odpowiednio:
- 498,35 zł – przy przychodach do 60 000 zł,
- 830,58 zł – przy przychodach powyżej 60 000 zł do 300 000 zł,
- 1 495,04 zł – przy przychodach powyżej 300 000 zł.
W przypadku wysokich zarobków zawodowego piłkarza oznacza to, że po przekroczeniu odpowiednich progów składka zdrowotna przy ryczałcie może być znacząco wyższa od minimalnej.
Rozliczanie podatków na działalności – Podsumowanie
Założenie jednoosobowej działalności gospodarczej w Polsce przez zagranicznego piłkarza z Unii Europejskiej jest co do zasady możliwe i stosunkowo proste pod względem formalnym. Znacznie bardziej skomplikowane może być natomiast prawidłowe ustalenie sposobu opodatkowania oraz podlegania ubezpieczeniom.
Przy wysokich przychodach zawodnika różnice pomiędzy poszczególnymi modelami mogą być bardzo znaczące. Dlatego wybór formy opodatkowania powinien być poprzedzony indywidualną kalkulacją uwzględniającą wysokość kontraktu, koszty działalności, pozostałe źródła przychodów i inne ewentualnie mające znaczenie informacje. Zwykle jednak najkorzystniejszy dla piłkarzy jest wybór opodatkowania ryczałtem.
Warto także pamiętać o przysługujących nowym przedsiębiorcom ulgach od składek ZUS: uldze na start (6 miesięcy) i małym ZUSie (24 miesiące).
FAQ
Nie ma jednej formy opodatkowania, która będzie najlepsza dla każdego zawodnika. Wybór zależy przede wszystkim od wysokości przychodów, ponoszonych kosztów oraz innych źródeł dochodu. Piłkarze mogą rozliczać działalność m.in. według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku zawodników osiągających wysokie przychody i ponoszących stosunkowo niewielkie koszty często korzystny okazuje się ryczałt ze stawką 15%. Każdorazowo warto jednak porównać rzeczywiste obciążenie PIT i składką zdrowotną dla poszczególnych wariantów.
Jeżeli piłkarz prowadzi działalność gospodarczą i świadczy na rzecz klubu usługi podlegające VAT, może być zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT. Od 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego wynosi 240 000 zł wartości sprzedaży rocznie, dlatego przy kontraktach profesjonalnych zawodników często zostaje szybko przekroczony. W typowym przypadku usługa świadczona na rzecz polskiego klubu jest opodatkowana podstawową stawką VAT wynoszącą 23%, o ile nie znajduje zastosowania szczególne zwolnienie lub inna zasada opodatkowania.
Co do zasady prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej w Polsce wiąże się z obowiązkiem opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Nowy przedsiębiorca może jednak, po spełnieniu ustawowych warunków, skorzystać z ulgi na start, a następnie z preferencyjnych składek społecznych. W przypadku zawodników przemieszczających się pomiędzy państwami UE konieczne może być również ustalenie, któremu systemowi ubezpieczeń społecznych podlegają zgodnie z przepisami unijnymi.
Przy opodatkowaniu według skali podatkowej albo podatkiem liniowym piłkarz może rozliczać wydatki, które mają odpowiedni związek z prowadzoną działalnością i spełniają warunki przewidziane w przepisach podatkowych. W zależności od okoliczności mogą to być m.in. wydatki na sprzęt sportowy, fizjoterapię, obsługę prawną czy inne usługi związane z wykonywaniem kontraktu. Nie oznacza to jednak, że każdy wydatek związany ze sportem, zdrowiem lub stylem życia zawodnika automatycznie stanowi koszt podatkowy. Każdy wydatek powinien być oceniany indywidualnie i odpowiednio udokumentowany.
Zbrodnia VAT
Zbrodnia VAT
Zachęcamy również do zapoznania się z naszymi pozostałymi publikacjami.